Выездная налоговая проверка: как обжаловать акт

Если налоговый инспектор вручил вам акт проверки, вы не обязаны тут же соглашаться со всеми нарушениями, которые там перечислены. Если у вас есть основания, можно обжаловать акт налоговой проверки. Чтобы это сделать, прочитайте, какие документы и в какие сроки подавать.

Что надо знать о проверке, чтобы ее обжаловать

По результатам выездной налоговой проверки сначала составляется справка, которая вручается предпринимателю или руководителю компании.

В течение двух месяцев после составления справки, проверяющие должны подготовить акт налоговой проверки и вручить его в течение 5 дней под расписку. Если лицо, в отношении которого проводилась проверка, уклоняется от получения акта, документы отправляют по почте заказным письмом — на адрес организации или физического лица. Тогда датой вручения считается шестой день от даты отправки.

Согласно пункту 6 ст. 100 НК РФ, если вы не согласны с фактами и выводами, которые изложены в акте, в большинстве случаев в течение 1 месяца со дня получения акта можно подать письменные возражения в соответствующий налоговый орган.

Важно понимать, что акт сам по себе не накладывает на компанию никаких обязательств. Акт и другие материалы проверки, которые подтверждают нарушения законодательства предпринимателем или компанией, а также письменные возражения должен рассмотреть руководитель налогового органа, который проводил проверку.

Только по итогу этого рассмотрения принимается решение о наказании.

О дате и месте рассмотрения вас должны уведомить заранее. 

Если вы не получили такого уведомления, то любое решение по акту налоговой проверки можно обжаловать и, скорее всего, отменить. Достаточно будет аргумента, что лицо, в отношении которого проводилась проверка, было лишено возможности присутствовать на рассмотрении результатов этой проверки.

Что писать, чтобы обжаловать акт проверки

Для возражения есть форма.

В ней надо указать реквизиты акта и доводы, опровергающие налоговые претензии проверяющих. Можно и нужно приложить документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Несколько советов:

1. Пишите лаконично и четко, не отвлекайтесь на поведение инспекторов — только то, что противоречит закону и то, что можете доказать. Не надо обжаловать и упоминать все пункты акта, а только те, с которыми не согласны.

2. Ставьте под сомнение выводы проверяющих, а не пытайтесь переизложить факты, которые они зафиксировали.

3. Обязательно ссылайтесь на конкретный пункт акта.

4. Тут же ссылайтесь на нормы законодательства, приводите в пример письма и судебную практику. Постарайтесь убедить налоговиков, что суд все равно потом отменит наказание, так что лучше до него не доводить и не тратить время.

Как отправить возражение

Подать возражение можно:

• в бумажном виде непосредственно в налоговую или по почте;

• в электронной форме через оператора электронного документооборота.

Подавать может тот, в отношении кого происходила проверка, или его доверенное лицо.

В обжаловании акта налоговой проверки обязателен досудебный этап. Все претензии сначала следует присылать в налоговую, а если решение будет не в вашу пользу, то только потом идти в суд. Иначе в суде у вас просто не станут рассматривать заявление.

Если возражения не возымели успеха, после решения налоговой по акту вы можете подать жалобу. На жалобу есть еще год. Если и на жалобу ответили отрицательно или не рассмотрели ее в течение 30 дней, вы имеете право идти в суд.

Подача иска в суд

Пошлина за подачу иска — 3000 рублей.

В иске надо указать:

• наименование арбитражного суда, в который подается иск;

• для организаций — наименование истца, место нахождения;

• для ИП — место госрегистрации, номер телефона и e-mail;

• наименование органа или лица, которые приняли оспариваемый акт и вышестоящего налогового органа;

• название, номер и дата принятия оспариваемого акта;

• цену иска (если иск подлежит оценке);

• какие права заявителя были нарушены;

• ссылки на законы и нормативные правовые акты, которым не соответствует решение налогового органа;

• требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) должностных лиц незаконными.

К заявлению приложить:

• копию свидетельства о регистрации организации;

• обжалуемый акт;

• документы, на которые ссылается налогоплательщик;

• документы о направлении заявления в налоговые органы;

• доверенность представителя;

• документы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка;

• подтверждение оплаты госпошлины.

Заявления рассматривают от 3 до 6 месяцев. ИП и организации обжалуют решения в арбитражном суде. Если арбитражный суд дал отказ, его решение можно обжаловать в апелляционной и кассационной инстанциях.

Больше по теме:

• Как попасть под налоговую проверку: ошибки предпринимателей
• Выездная налоговая проверка: порядок проведения
• Как поменять систему налогообложения и когда это можно сделать
• Как ИП сдать налоговую отчетность через интернет
• Что будет, если вовремя не сдать отчетность в налоговую
• Как получить дополнительный код ОКВЭД для ИП
• Что будет, если вести бизнес не по коду ОКВЭД
• Как платить меньше налогов: методы оптимизации
• Как ООО сэкономить на налогах: 5 законных способов
• Как снизить налоги в оптовой торговле
• Как уменьшить НДС: законные способы