§7 Практика. Составляем отчет о движении денежных средств

Давайте посмотрим, как обстоят дела в компании Егора Боброва, и составим отчет о движении денежных средств.

Шаг 1. Какая информация нам нужна

Перед Егором ворох бумаг: распечатки оборотов по кассе и банку.

Как в этом разобраться? Давайте сделаем это вместе.

Например, поступления можно выделить по каналам продаж: оптовые продажи и розничные продажи, можно выделить отдельно поступления по кассе и по расчетному счету. Оптовые продажи имеют поступления текущего месяца и прошлых периодов. Такая детализация даёт возможность анализа и планирования.

Такой подход применим и к статьям выплат: выделяем то, что именно мы хотим знать о своих платежах.

В этом есть ключевое отличие бухгалтерского учета от управленческого: в бухучете вся выручка учитывается в общей сумме.

Поэтому первое, что можно сделать – определить статьи отчета.

Шаг 2. Выбираем «денежные» операции

Шаг 3. Делим на поступления и платежи

Разделим поступления денег и платежи, которые были в этом периоде.

Но как понять сколько денег Егор получил от своей основной деятельности, сколько может потратить на покупку мебели или компьютера, хватит ли на оплату кредита в следующем месяце?

Шаг 4. Делим по видам деятельности

Совершенствуем наш отчет, разделяя поступления и выплаты по видам деятельности:

Основная деятельность — всё, что связано с бизнесом: продажи и обслуживание основного бизнес-процесса — то, без чего он не обойдется.

Инвестиционная деятельность — всё, что связано с приобретением основных средств.

Финансовая деятельность —  всё, что связано с финансированием: привлечение кредита, поступление вкладов собственников и т.д.

Включим в этот отчет значения остатков денежных средств на первое число периода.

Добавляем к этой сумме остатков поступления и вычитаем выплаты. Получаем остаток денежных средств на конец периода. Проверяем, совпадает ли наша арифметика с фактическим наличием денег в кассе и на расчетном счете.

Что мы можем увидеть из нашего отчета:

1. У нас сгенерирован приток денег по основной деятельности в сумме 312 000 руб. Обратите внимание, что наличие положительного денежного потока от основной деятельности еще не говорит о том, что компания работает в плюс.

2. «Минус» по инвестиционной деятельности (- 600 000 руб.) показывает, что были потрачены деньги на покупку основного средства.

3. «Плюс» по финансовой деятельности говорит о том, что были получены деньги собственников бизнеса и привлечены заемные средства. Мы видим за счет каких средств — собственных или заемных — живет компания. На данный момент компания Егора зависима от источников внешнего финансирования.

4. Мы видим, что прибыль компании не совпадает со сгенерированными ею за тот же период денежными средствами.

Не стоит забывать, что  у нас есть неоплаченный долг поставщику на 400 000 руб. и задолженность покупателя на сумму 195 000 руб.

Если пользоваться информацией только отчета о движении денежных средств, то можно предположить, что приток денег по текущей деятельности не обеспечивает потребности бизнеса.

Компания Егора только в самом начале своего развития. Поэтому нужно отслеживать денежные потоки по видам деятельности и стремиться к тому, чтобы основным источником финансирования был денежный поток по текущей деятельности.