§8 ПСН — Патентная система налогообложения

Патент могут применять только индивидуальные предприниматели.

Виды деятельности

Под патентную систему подпадают:

• ремонт и пошив швейных изделий;
  
• розничная торговля;
  
• услуги общественного питания;
  
• бытовые, ветеринарные услуги;
  
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  
• распространение и (или) размещение рекламы;
  
• услуги по временному размещению и проживанию;
  
• услуги стоянок и  др.

Субъекты РФ могут самостоятельно расширять перечень видов деятельности для ПСН. Полный список указан в законе того субъекта, где вы планируете вести бизнес.

Деятельность, на которую получаете патент, должна быть указана в ЕГРИП в качестве основной (коды ОКВЭД).

Ограничения по применению

• Патент выдается под определенные виды деятельности.
  
• Численность работников должна быть не более 15 человек.
  
• Максимальная сумма дохода – 60 млн.р.

Если с начала календарного года доходы от реализации в отношении всех видов деятельности на ПСН превысили 60 млн.руб., налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения.

Налоговые ставки

В сравнении с общей системой ПСН предусматривает уплату одного налога, который заменяет для ИП:

• налог на доходы физ.лиц в отношении предпринимательской деятельности;
  
• налог на имущество в отношении предпринимательской деятельности;
  
• НДС, кроме: 

• Ставка налога 6%.
  
• Налоговая база – потенциальный доход предпринимателя за год, который устанавливается законами субъектов. 

Если вы берёте патент на 3 месяца, налоговая база считается так:

Налоговая база = Потенциальный доход / 12 × 3

Формула расчета налога при ПСН:

Стоимость патента = Потенциальный доход * 6%

Бухгалтерский и налоговый учет

Для определения налоговой базы обязательно ведение «Книги учета доходов индивидуального предпринимателя», в которой должны быть учтены все патентные доходы, - она будет подтверждать, что вы не превысили допустимый порог по выручке.

Отчетность и сроки

Патентная система налогообложения – единственный режим, по которому не сдается налоговая декларация: вы оплачиваете налог при получении патента.

Как уменьшить налог

Для впервые зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной, научной сфере или оказывают бытовые услуги населению, существуют налоговые каникулы на 2 налоговых периода. Доходы от льготного вида деятельности должны составлять не менее 70% от общего дохода.

Один налоговый период равен сроку действия патента – от 1 до 12 месяцев. Если оплатить патент на 3 месяца, а потом еще на 3, то через 6 месяцев налоговые каникулы закончатся. Налоговые каникулы не освобождают от уплаты страховых взносов.

Когда выгоден

Выгоден в том случае, если реальный доход ИП выше, чем потенциальный доход по патенту. 

Важные факты о патенте

• Патент выдается на любой срок от одного до двенадцати месяцев. Если вы продолжаете деятельность свыше года, нужно получить новый патент.
• Предприниматель может получать несколько патентов – каждый на свой вид деятельности (под каждый вид деятельности – свой патент). Закон не ограничивает количество патентов.
• Выданный  патент действует только в своём регионе. Для работы в другом регионе придётся получать патент там.
• Предприниматель на патенте должен платить страховые взносы «за себя», которые не уменьшают сумму налога.