§4 ОСН — Общая система налогообложения

Общая система налогообложения не имеет ограничений по количеству сотрудников, уровню дохода, наличию филиалов, предусматривает уплату нескольких налогов, ведение полноценного бухгалтерского и налогового учета. 

Применяется по умолчанию: если вы не заявили о переходе на спецрежим, то будете работать на ОСН.

Ограничения по применению

Нет

Налоговые ставки

Отличие от остальных режимов налогообложения – уплата трёх основных видов налога:

Для организаций: 

• налог на прибыль;
  
• налог на имущество организаций;
  
• налог на добавленную стоимость - НДС.

Для предпринимателей:

• налог на доходы физических лиц - НДФЛ;
  
• налог на имущество физических лиц;
  
• налог на добавленную стоимость - НДС.

Налог на прибыль

Для организаций

- Объект налогообложения — прибыль, определяемая как разница между доходами и расходами.
- Ставка налога – 20%.
- Налоговый период — год.
- Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев.

На доходы физлиц

Для ИП

- Объект налогообложения – доходы. Сумма доходов может быть уменьшена на сумму понесенных на предпринимательскую деятельность расходов: 

а) фактическую, если можете подтвердить;
б) на 20%, без подтверждения расходов.

- Ставка налога – 13%.
- Налоговый период — год.
- Отчетный период — нет.

Налог на имущество физлиц

- Объект налогообложения – недвижимое имущество, которое используется в предпринимательской деятельности: земля, дома, гаражи и пр.
- Налоговая база – кадастровая стоимость недвижимости.
- Ставка налога — до 2%.
- Налоговый период – год.
- Отчетный период – нет.

Налог на имущество организаций

- Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств.
- Налоговая база – среднегодовая остаточная стоимость имущества (в отношении объектов недвижимого имущества – кадастровая стоимость).
- Ставка налога. Налоговые ставки предлагают региональные законодательные органы. НК рекомендует до 2,2%.
- Налоговый период – год.
- Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

НДС

Это косвенный налог. В отличие от прямых налогов, он уже уплачен конечным потребителем. Ваша задача – перечислить его в бюджет, правильно рассчитав сумму к уплате.

Последовательность расчета:

- Подсчитываем НДС с реализации, который предъявлен покупателям.
- Определяем сумму по счетам-фактурам поставщиков товаров, услуг, работ. Если первая сумма больше – перечисляем разницу в бюджет. Если больше вторая сумма – разница подлежит возмещению из бюджета.
- Плательщики НДС – организации и предприниматели.
- Налоговый период – квартал.
- Базовая ставка НДС 18%, для отдельных категорий товаров – 10% и 0%. Уплата этого налога никак не зависит от финансовых результатов.

Как уменьшить налог

Существуют законные способы уменьшения налогов, находясь на ОСН: 

- знание налогового законодательства (или найм на работу опытного специалиста);

- грамотно составленная учетная политика;

- использование предоставленных законом льгот, отсрочек от уплаты налогов.

Например, чтобы снизить величину НДС, закупайте товары и материалы для бизнеса у компаний-плательщиков НДС. В этом случае суммы НДС в счет-фактурах поставщика можно принять к вычету.

Бухгалтерский и налоговый учет

При выборе этой системы налогообложения нужно вести бухгалтерский учет.

Отчетность и сроки

По каждому налогу предоставляется подробная отчетность.

Когда выгоден

Общая система налогообложения подходит для крупного бизнеса с высоким уровнем дохода.

Средний и малый бизнес могут выбрать этот режим в двух случаях: 

1. Бизнес не соответствует требованиям спецрежимов.
   
2. Партнеры и клиенты являются плательщиками НДС.

Льготы по налогу на прибыль и НДС превышают «пряники» от применения спецрежимов.