§1 Как правильно посчитать прибыль? Виды прибыли

Обратимся к бизнесу нашего героя Егора и разберем, как формировалась его прибыль. Также разберем структуру Отчета о прибылях и убытках за первый месяц работы компании.

Как мы помним, Егор открыл бизнес по продаже стройматериалов со стартовым личным капиталом 100 000 рублей. Одновременно он взял кредит на покупку оборудования 500 000 рублей. Куплено оборудование на 600 000 рублей.

Егор начал операционную деятельность:

1. Взял партию товара у поставщика на 400 000 рублей с отсрочкой платежа и продал эту партию за 500 000 рублей. Покупатель расчет произвел.

2. Оплатил поставщику первую партию товара – 400 000 рублей. От сделки у него осталась сумма 100 000 рублей.

3. Снова в долг взял у поставщика следующую партию товара на сумму 400 000 рублей.

4. ¾ данной партии (покупной стоимостью 300 000 рублей) Егор продал оптом с наценкой 30%, то есть за 390 000 рублей с условием частичной оплаты покупателя. Из них 50% (195 000 рублей) было оплачено сразу же, 50% (195 000 рублей) будет оплачено позже.

5. ¼ партии (стоимостью 100 000 рублей) он продал в розницу с одновременной оплатой с наценкой 60%. То есть доход от продажи составил 160 000 рублей, вся сумма денег от продажи получена полностью.

Шаг 1. Определение валовой прибыли

На основании этих данных можно посчитать первый результат — валовую прибыль.

Рассчитывается как разница между ценой продажи и ценой закупки товара.

При расчете финансового результата, суммы, затраченные на закупку товара для последующей продажи (затраты) превращаются в расходы при реализации товара и формируют его себестоимость.

Итак, считаем общий доход от продаж, который называют валовым доходом, то есть те суммы, которые Егор заработал.

500 000 + 390 000 + 160 000 = 1050 000 рублей

Доход мы признаем не в момент оплаты, а в момент, когда этот доход заработан. То есть выполнены условия сделки – в нашем случае в момент отгрузки товара. Поэтому мы включили в доход всю сумму сделки, не смотря на то, что деньги за товар поступили частично.

Теперь определяем себестоимость проданного товара и считаем расход от продаж.

В нашем примере себестоимость товара складывается только из затрат на закупку товара у поставщика:

400 000 + 300 000 + 100 000 = 800 000 рублей

Итак,

Валовая прибыль = Валовый доход – Себестоимость

Получаем, что валовая прибыль Егора составила 250 000 рублей.

Шаг 2. Операционная прибыль бизнеса

Расходы, напрямую связанные с продажей товара, формируют его себестоимость. Больше продаж — больше затрат, которые формируют себестоимость, переходят в категорию расходы. Такие расходы возникают только в момент реализации товара. Нет продаж — нет расходов. Поскольку такие расходы зависят от количества продаж отсюда название — переменные расходы.

Однако существуют расходы, которые не зависят от продаж, а связаны с ведением бизнеса в целом. И зачастую, это постоянные суммы, повторяющиеся из месяца в месяц.

В нашем примере это:

Такие расходы называются накладными (или постоянными). Обычно они возникают в конце месяца, независимо от того, были доходы или нет.

Сотрудник отработал месяц — ему начисляется заработная плата. Сразу же возникает расход у предприятия в качестве долга перед сотрудником. Выплачивается зарплата обычно в следующем месяце, и одновременно долг перед сотрудником закрывается. 

Аналогично в конце месяца поступает счет за аренду. Начисляется расход у предприятия и одновременно возникает долг перед арендодателем. При выплате расхода долг аннулируется.

В Отчет о прибылях и убытках вносятся данные только о начисленных расходах, поскольку расход принимается к учету в момент его возникновения. Начисленные расходы до их оплаты будут отражаться в Балансе как кредиторская задолженность бизнеса в разделе «Обязательства».   

Итак, из валовой месячной прибыли бизнеса Егора (250 000 рублей) вычитаем операционные расходы (115 000 рублей) и получаем операционную прибыль от основной деятельности.

Операционная прибыль (или убыток) EBITDA — это финансовый результат от операционной деятельности предприятия, рассчитанный до учета амортизации, процентов и налогов.

EBITDA = Валовая прибыль – Операционные (накладные) расходы месяца

Достаточно часто при покупке бизнеса ориентируются на 3-5 годовых EBITDA, если после покупки не требуются дополнительные инвестиции. То есть предполагается, что вложения в новый бизнес окупятся через 3-5 лет и впоследствии уже будут приносить владельцу прибыль.  

Итак, затраты на оборудование составили 600 000 рублей. Они отразились в Балансе как первоначальная стоимость внеоборотных активов. Предполагается, что инвестиционные затраты будут использованы в зарабатывании прибыли и должны окупиться со временем.

Егор приобрел оборудование, чтобы использовать его в работе в течение нескольких лет. Поэтому разумно будет учесть первоначальные затраты в расчете своей прибыли.

Например, условно определим срок полезного использования оборудования 5 лет, то есть 60 месяцев. Первоначальная стоимость составила 600 000 рублей (пока не учитываем проценты, которые будут выплачены банку, и которые в конечном итоге увеличат себестоимость этого оборудования). Чтобы определить месячную сумму износа оборудования, рассчитываем амортизацию в месяц за время полезного использования.

Шаг 3. Расчет амортизации

Амортизация – это расчетный механизм, который частями переносит инвестиционные затраты на приобретение оборудования на текущие расходы месяца, то есть позволяет учесть их в расчете прибыли.

Затраты Егора на приобретение оборудования мы отнесли к инвестиционной деятельности. Он приобрел оборудование для фасовки сухих смесей за 600 000 рублей. 100 000 рублей заплатил своими деньгами, а на 500 000 рублей взял кредит на 2 года с ежемесячным платежом в 28 000.

Итак, затраты на оборудование составили 600 000 рублей. Они отразились в Балансе как первоначальная стоимость внеоборотных активов. Предполагается, что инвестиционные затраты будут использованы в зарабатывании прибыли и должны окупиться со временем.

Егор приобрел оборудование, чтобы использовать его в работе в течение нескольких лет. Поэтому разумно будет учесть первоначальные затраты в расчете своей прибыли. 

Со временем оборудование теряет в стоимости. Поскольку изначально неясно, на сколько оборудование подешевеет с течением времени (это станет фактом только при его продаже), создан специальный механизм – расчет и начисление амортизации.

В бухгалтерском учете правила расчета амортизации определены нормативными документами, на сумму амортизации уменьшается база для расчета налога на прибыль. В управленческих целях можем устанавливать свои правила расчета.

Например, условно определим срок полезного использования оборудования 5 лет, то есть 60 месяцев. Первоначальная стоимость составила 600 000 рублей (пока не учитываем проценты, которые будут выплачены банку, и которые в конечном итоге увеличат себестоимость этого оборудования).

Чтобы определить месячную сумму износа оборудования, рассчитываем амортизацию в месяц за время полезного использования.

600 000 рублей : 60 месяцев = 10 000 рублей

Получается, что каждый месяц в течение 5 лет оборудование условно будет терять в своей стоимости по 10 000 рублей. 

В расчете прибыли мы вправе учесть эту потерю как расход на амортизацию оборудования, что также отражается в Отчете о прибылях и убытках.

Для правильного учета необходимо учитывать раздельно:

• первоначальную стоимость актива (затраты на приобретение);
• начисленную амортизацию за все время владения активом.

Разницу между первоначальной стоимостью и амортизацией называют остаточной стоимостью актива. Когда эти показатели сравняются, можно говорить о том, что затраты на основные средства окупились (при условии, разумеется, наличия прибыли за весь период окупаемости).

Вернемся к бизнесу Егора. У Егора в строке баланса «Стоимость внеоборотных активов» отражена остаточная стоимость на конец первого месяца, то есть не 600 000, а 590 000 рублей. Помним, что мы вычли амортизацию.

В Отчете о прибылях и убытках добавится новая строка расходов – Амортизация.

EBIT = Валовая прибыль - Операционные (накладные) расходы - Амортизация

Для тех бизнесов, где капитальные вложения — покупка оборудования, финансирование нового строительства — существенны, EBIT является важным показателем. Если EBIT положительный, это означает, что полученная прибыль покрывает операционные расходы и инвестиционные затраты на приобретение оборудования. При EBIT < 0 капитальные вложения в оборудование не окупаются.

И поскольку оборудование через определенное время износится и потребуется покупка нового, то нужно помнить, что в расчете прибыли износ учтен, а вот спланировать и создать резервы денег на обновление оборудования —  задача управляющего бизнесом.

Шаг 4. Проценты к уплате

Итак, в Отчете о прибылях и убытках мы учли доходы и расходы от операционной деятельности, учли инвестиционные затраты в расчете прибыли (при расчете амортизации), теперь учтем расходы по процентам от финансовой деятельности.

Мы помним, что у Егора есть кредит 500 000 рублей, взятый на 2 года с ежемесячным платежом  28 000 рублей. Все расчеты по кредитам необходимо разделять на 2 суммы: сумму погашения основного долга и сумму процентов за пользование кредитом. В примере Егора 20 000 рублей из первого платежа за кредит пошло в погашение основного долга. А 8000 рублей составили начисленные проценты. Соответственно, в момент начисления процентов у Егора возникает расход на содержание кредита, который до совершения оплаты будет считаться долгом перед банком.

Добавим к отчету строку Проценты к уплате. 

Часто бизнес работает с привлеченными кредитами, поэтому выделение процентов важно. Это позволяет оценить, какая часть операционной прибыли будет потрачена на обслуживание кредитов. Другими словами, насколько компания может обслуживать свои долги. 

Шаг 5. Учитываем прочие доходы и расходы

Кроме расходов на содержание бизнеса возможны прочие доходы и расходы. Например, начисленные штрафы бизнесу, доходы от продажи имущества, проценты по депозитам и т.д.

Но, так как у Егора не было прочих доходов и расходов, то эти новые 2 строчки отчета остаются пустыми. В результате мы получим прибыль до выплаты налогов. Именно этот вид прибыли был посчитан в курсе «Три отчета».

Шаг 6. Расчет налогов и определение чистой прибыли

Когда бухгалтер Егора посчитает начисленный налог (пусть будет Х), который зависит от выбранной системы налогообложения, тогда мы получим чистую прибыль бизнеса.

Чистую прибыль можно оставить на развитие бизнеса или выплатить собственнику в виде дивидендов (не забудьте проконсультироваться с бухгалтером, как это правильно оформить).

Рассчитывать выручку, прибыль и амортизацию необязательно вручную. Если вы ведете учет в специализированной программе, то она сделает это за вас. Например, в Большой Птице 2.0 себестоимость товаров, выручка, валовая, маржинальная, операционная и чистая прибыли рассчитываются автоматически и отражаются в «Отчете о финансовых результатах». Кроме этого, вы можете увидеть детализацию расходов и доходов — это удобно, поскольку позволяет отслеживать уровень трат и поступлений.

Подведем краткие итоги занятия

Мы разобрали форму Отчета о прибылях и убытках и классификацию прибыли. И ввели несколько разновидностей прибыли.

Валовая прибыль = Валовый доход от продаж – Себестоимость

Операционная прибыль до учета амортизации EBITDA = Валовая прибыль – Операционные расходы

Наглядно увидели, что оценку результата деятельности начинают с определения валовой прибыли, которая возникает в процессе продаж.

EBITDA – операционная прибыль бизнеса без учета амортизации и процентов за кредиты. Показатель, наиболее близкий к оценке денежных потоков. Характеризует способность бизнеса генерировать положительный денежный поток без учета ранее сделанных инвестиционных затрат.

Узнали о таком неденежном расходе, как амортизация.

Амортизация – это  расчетный способ учесть инвестиционные затраты в оценке прибыли. В расходы месяца по операционной деятельности мы имеем право включить сумму, на которую наше оборудование ежемесячно условно теряет в стоимости. 

Операционная прибыль с учетом амортизации до выплаты процентов (EBIT) = Валовая прибыль – Операционные расходы – Амортизация

Прибыль до налогообложения = Все доходы – Все расходы

Чистая прибыль бизнеса = Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль (или налог на доходы, если УСН «Доходы минус расходы»)

Для того, чтобы компания работала в прибыль, валовой прибыли должно хватить на покрытие операционных расходов, амортизации и проценты на обслуживание кредитов.

В этом уроке также мы упомянули о разделении операционных расходов для управленческих целей на переменные и постоянные. На следующем занятии разберем эти расходы подробнее, чтобы научиться определять точку безубыточности. Дополним наш управленческий Отчет о прибылях и убытках. И также выясним, что такое маржинальная прибыль.