§5 УСН — Упрощенная система налогообложения

«Упрощёнка» – самая распространенная система налогообложения среди малого и среднего бизнеса. Этот налоговый режим разработан для облегчения налоговой нагрузки на малый бизнес.

Виды деятельности

Особенность этого режима в том, что он подходит практически всем. Однако есть исключения. Не вправе применять УСН:

• банки;
• страховые организации;
• ломбарды;
• инвестиционные фонды;
• нотариусы и адвокаты и т.д

Полный перечень тех, кто не может применять упрощенную систему налогообложения в статье 346.12 НК РФ.

Ограничения по применению

Общие условия для ИП и ООО

- Уровень дохода не более 150 млн.руб.
- Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн.руб.
- Средняя численность работников не более 100 чел. 

Для юрлиц дополнительно

- Доля участия других юр. лиц не более 25%.
- Нет филиалов. 

Налоговые ставки

«Упрощёнка» предусматривает уплату одного налога, который заменяет следующие виды налогов:

• для юридических лиц – налог на прибыль, налог на имущество, НДС;
  
• для ИП – налог на доходы физических лиц, налог на имущество физлиц в отношении предпринимательской деятельности, НДС.
  

Порядок расчета

Упрощенная система налогообложения предусматривает выбор объектов налогообложения:

• доходы;
  
• доходы минус расходы.
  

Отличия в налоговой ставке и методе подсчета налогооблагаемой базы.

Особенности УСН «доходы»

- Объект налогообложения – доходы.

- Ставка 6%.

Налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, уплаченных за работников. Если вы ИП, то и на сумму страховых взносов «за себя».

Особенности УСН «доходы — расходы»

- Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на сумму расходов.
- Ставка 15%.
- Налог не уменьшается на сумму страховых взносов, но они учитываются в составе расходов.

При расчете налога учитывается не только доходы за реализованную продукцию (работы, услуги, товары), но и доходы от продажи используемого имущества, от сдачи имущества в аренду, а также авансовые платежи покупателей.

Виды расходов, учитываемых при УСН, состоят  из оплаченных и оприходованных товарно-материальных ценностей – товаров, сырья; коммерческих и управленческих расходов и т.д. Все затраты должны быть экономически целесообразны (необходимы для бизнеса) и подтверждены документально: фактом оплаты (чек, выписка банка) и фактом совершения хозяйственной операции (накладная, акт выполненных работ, товарный чек). 

Налог уплачивается авансовыми платежами поквартально. По окончании года авансовые платежи засчитываются в общий итог. Сроки расчетов по сданным декларациям за год:

- юридические лица платят не позднее 31 марта;
- ИП платят не позднее 30 апреля.

Как уменьшить налог 

Работодатель на УСН «доходы» может уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов до 50%. Если наёмных работников нет, можно вычесть сумму страховых взносов полностью.

Для ИП, которые выбрали «доходы минус расходы», действует правило минимального налога. Если по итогам года вы оказались в убытке – расходы превысили доходы, то налог всё равно придется заплатить. Этот налог называется минимальный и рассчитывается как 1% от базы «доход». 

Если расходы по итогам года оказались высокими, а доходы низкими, то нужно сравнить 15% от базы «доходы минус расходы» и 1% от базы «доходы». Платим то, что больше.

Закон допускает корректировку налоговой базы на сумму убытков, полученных в прошлых годах.

Налоговые каникулы

Для впервые зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной, научной сфере или оказывают бытовые услуги населению, существуют налоговые каникулы на 2 налоговых периода – 2 года. Доходы от льготного вида деятельности должны составлять не менее 70% от общего дохода.

Год регистрации ИП считается первым налоговым периодом. Если зарегистрироваться в ноябре 2018, то 31 декабря 2018 закончится первый налоговый период. 

Налоговые каникулы не освобождают от уплаты страховых взносов.

Бухгалтерский и налоговый учет

В обязательном порядке ведётся «Книга учета доходов и расходов»  это главный документ для определения налоговой базы. Её обязательно вести как ИП, так и организациям. Помимо этого, организации обязаны вести и бухгалтерский учет.

Отчетность и сроки

Сдача отчетности – один раз в год.

Когда выгоден

Если вы выбрали объект «доходы» и ваши расходы не превышают 60% доходов.
Если ваш объект «доходы минус расходы» и расходы  превышают 60% доходов.