§6 ЕНВД — Единый налог на вмененный доход (отменен с 01.01.21)

Особенность этого режима налогообложения в том, что сколько бы вы ни заработали платить будете одинаково – процент с вмененного дохода, который установлен Налоговым Кодексом и введен в действие местными законодательными актами. 

Расчёт налога будет зависеть от базовой доходности на единицу физического показателя: количества работников, квадратных метров, количества посадочных или торговых мест и т.д.

Виды деятельности

Виды деятельности закреплены Налоговым Кодексом, но могут не упоминаться в законодательных актах муниципалитета:

• розничная торговля;

• услуги общественного питания;

• бытовые, ветеринарные услуги;

• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

• распространение и (или) размещение рекламы;

• услуги по временному размещению и проживанию;

• услуги стоянок и  др.

Ограничения по применению

Общие условия для юрлиц и ИП

- Режим введен на территории муниципального района, где вы осуществляете свою деятельность – это компетенция местных законодателей.

- В нормативном правовом акте содержится тот вид деятельности, которым вы занимаетесь.

- Средняя численность работников не более 100 человек.

Для юрлиц дополнительно

Доля участия других юрлиц не более 25%.

Налоговые ставки

• Базовая доходность – сумма налога в рублях, которую вы предполагаете получить.

Так, государство считает, что один работник в сфере бытовых или ветеринарных услуг приносит доход 7 500 руб., одно транспортное средство при перевозке грузов – 6 000 руб., один квадратный метр площади торгового зала при розничной торговле – 1 800 руб. и т.д. (полный перечень ст.346.29 НК РФ).

• Физический показатель – работник, единица транспорта, квадратный метр, – значение базовой доходности указаны для одного показателя.

Соответственно,
Налоговая база (вмененный доход) =  Базовая доходность × физический показатель

Но это еще не всё.

2. Расчетная величина корректируется еще двумя коэффициентами:

- К1 – коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен.
- К2 – региональный коэффициент, который устанавливается местной администрацией, и может снизить сумму рассчитанного вменённого дохода.

3. Ставка налога составляет 15% для ИП и юридических лиц.

Бухгалтерский и налоговый учет

И ИП, и ООО на ЕНВД для исчисления налога ведут учет основных физических показателей, которые относятся к определенному виду деятельности: количество посадочных или торговых мест, площадь торгового зала и т.д. Организации ведут бухгалтерский учет. 

• Сдача отчетности – ежеквартально.
  
• Уплата налога – ежеквартально.

Как уменьшить налог

ИП может уменьшить сумму ЕНВД к уплате не более чем на 50% за счет страховых платежей за наёмных работников.

Если нет работников, то налог уменьшается на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных «за себя».

Юридические лица могут уменьшить сумму ЕНВД не более чем на 50% за счет страховых платежей за работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД.

Когда выгоден

ЕНВД выгоден тем, что налоговый платеж не зависит от доходов, которые вы получите по факту.